Introducción
El papel de las empresas
multinacionales (en lo sucesivo “EMNs”) en el comercio mundial se ha
incrementado en los últimos años. Esto refleja en parte la creciente
integración de las economías, y el progreso tecnológico. El
crecimiento de las EMNs introduce una complejidad cada vez mayor en
materia fiscal tomando en consideración que las normas de cada país
están dirigidas a establecer mecanismos de control para los esquemas
de negocios que presentan las EMNs.
En este sentido, con la reforma de
la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR) del año 1999 publicada en
Gaceta Oficial Extraordinaria No. 5.390 de fecha 22-10-99, el
legislador procuró insertar a Venezuela en el panorama mundial, como
uno de los países latinoamericanos con una de las normativas más
modernas que en esa materia existen; ubicándola a la par de países
con una amplia experiencia tributaria. Dentro de los avances que en
materia legislativa fueron incorporados a la LISLR, se encuentra el
tratamiento especial que tienen las llamadas empresas vinculadas,
contemplándose este tratamiento en el Capítulo Tres de dicha norma,
bajo el Título De los Precios de Transferencia. Pudiéndose definir
como la contraprestación, asignada a cualquier transacción de bienes
o servicios, llevados a cabo por empresas vinculadas, con el
objetivo de trasladar con el precio del bien o servicio utilidades o
pérdidas originadas en algunas de las partes vinculadas. Dicha
normativa comenzó a regir en Venezuela a partir del ejercicio fiscal
2000.
En fecha 28 -12- 2001 se publica la
reforma de la LISLR del año 1999 en Gaceta Oficial Extraordinaria
No. 5.556, produciéndose un cambio general del Capítulo Tres De
los Precios de Transferencia, realizado con la finalidad de ceñirse
a las directrices que en esa materia dictó en el año 1995 la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
Así como la sección 1.482 del Código de rentas de los Estados
Unidos.
Objetivo
General: La vigencia de
los Precios de Transferencia en el Impuesto Sobre la Renta tiene
como objeto, evitar la disminución de la recaudación tributaria e
impedir a las empresas vinculadas la creación de artificios que
impidan el manejo de los precios de los bienes y servicios en
detrimento de la Tesorería Nacional, a través del traslado de
utilidades a empresas vinculadas por la actividad económica
desarrollada, e igualmente evitar estrategias tendientes a dirigir
las utilidades o pérdidas producidas de un país a otro sin temor a
la cantidad a transferir, al igual que crear elementos que
permitan la verificación y el ajuste de las transacciones a la
realidad económica, partiendo de las situaciones presentes en el
mercado y consonas al riesgo existente.
Analizar los
Precios de Transferencia como un mecanismo de control fiscal en la
Ley de Impuesto Sobre la Renta y su incidencia en la determinación
de este impuesto.
Dirigido a:
Profesionales en general,
estudiantes o toda aquella persona interesada en tener las
todo lo relacionado en Precios de Transferencia.
Contenido Programático:
Unidad I: Aspectos Relevantes del
Régimen de Precios de Transferencia:
1.1. Reseña histórica sobre Precios
de Transferencia.
1.3. La OCDE en materia de Precios
de Transferencia.
1.4. Sección 1.482 del Código de
Rentas de los Estados Unidos.
1.4. El Principio de Plena
Competencia (The Arm’s Length Principle).
Unidad II: Los Precios de
Transferencia a la Luz de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Vigente:
2.1. Empresas Multinacionales.
2.2. Definición de Precios de
Transferencia.
2.3. Sujetos Pasivos en materia de
Precios de Transferencia.
2.4. Partes vinculadas en materia de
Precios de Transferencia.
2.5. Operaciones sujetas a los
Precios de Transferencia.
2.6. Métodos aplicados en materia de
Precios de Transferencia.
2.7. Deberes Formales y sanciones
del sujeto pasivo en materia de
Precios de Transferencia.
Unidad III: Factores de
Comparabilidad
3.1. Circunstancias Económicas.
3.2. Términos Contractuales.
3.3. Riesgos Asumidos.
3.4. Características de los bienes o
servicios pactados.
3.5. Mercado Geográfico.
Unidad IV: Análisis de Operaciones
entre Partes Vinculadas y Estudio de Precios de Transferencia:
4. Análisis de Precios de
Transferencia:
4.1. Análisis Económicos de las
Operaciones Efectuadas entre Partes Vinculadas.
4.2. Selección y Aplicación de
Métodos en Materia de Precios de Transferencia Previstos en la LISLR.
4.3. Uso de Indicadores de
rentabilidad.
4.4. Ajustes de Comparabilidad
Económica.
4.3. Rango de Valor de Mercado (Arm’s
Length).
4.4. Elaboración de la Declaración
Informativa de Operaciones con partes Vinculadas domiciliadas en el
Extranjero, Forma PT-99.
Unidad
V: Uso de Estructuras para la Optimización de la Carga Tributaria.
5. Estructuras de Riesgo Limitado
5.1 Distribuidor de Riesgo Limitado
5.2. Manufactura de Riesgo Limitado
5.2.1 Manufactura Bajo Contrato.
5.3. Operaciones de Factoring con
extinción de obligación Tributaria
Unidad VI: Fiscalizaciones en
Materia de Precios de Transferencia
Estrategia Metodológica:
